企业债务收回的工作体会

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论文摘要

  一、加强事前控制,选择资信良好的客户

  客户选择对债权清收具有决定性的影响。选择客户一定要进行资信调查与评估。首先应弄清对方的法律地位。根据我国现行的法规,经济活动的主体大致可分为法人(领取《企业法人营业执照》)、非法人经济组织(领取《营业执照》)和自然人(包括个人独资、个人合伙,领取《营业执照》)。只有弄清对方的法律地位,才能弄清到底是谁承担责任,是承担有限责任,还是无限责任,能承担多大责任。对对方主体法律地位调查主要通过查验对方的执照、查阅工商登记档案来进行。

  对客户还应考察其盈利能力、偿债能力(资产负债比例)、信用状况等。根据调查与判断结果,确定各客户的信用等级,核定各客户的赊帐限额,严格在限额内开展赊销业务。对资信状况不佳的客户,如对方能提供担保,也可与其交易。总之,企业不能不加选择地开展赊销业务、扩大赊销的范围、数额。

  二、建立健全定期清理债权的内部管理制度

  企业应从维护自身权益、保证资产安全完整的角度出发,建立、健全对应收债权定期进行清理的内部管理制度和控制制度。企业财务部门至少每半年应对所有债权进行一次系统清理,落实每项债权的形成时间、形成原因、经办部门或个人、长期未收回的原因、相关业务部门的回收计划、拟采取的回收措施和回收具体责任人,将落实结果及时汇报企业管理当局,由企业管理当局向相关业务部门下达债权回收的强制指令。企业的内部审计或监督部门至少每年应对所有债权的清理情况进行一次检查、督导,如实评价业务部门债权回收计划的完成情况,连同经济责任考核的建议,一同汇报企业管理当局。

  三、将债权回收的压力向业务部门转移

  许多企业的销售部门为了扩大销售、完成年度销售指标而大量对外赊销,但对赊销货款能否按时收回关注度不够,回收债权的主要压力放到了企业的财务部门;而企业财务部门不负责具体的销售业务,回收债权比较被动。因此,企业应通过加强考核,将回收债权的压力向销售业务部门转移。企业管理当局应在销售部门业绩考核办法中明确规定:销售部门赊销业务的款项,必须在年末收回;如果赊销货款在年度终了仍未收回,财务部门将从其当年完成指标中扣减,即至年末仍未收回的货款视同没有完成对外销售。

  四、加强对应收债权的函证管理

  应收债权不同于物权,其并不是永久地具有法律效力,为了保护债务人和督促债权人及时行使权利,各国立法都对债权作出了时效性规定,要求债权必须在一定期间内行使,债权人超过这一期间行使权利,将不受法律支持。我国《民法通则》第135条规定:“向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为二年,法律另有规定的除外”。这就要求企业要及时回收债权,避免债权法律效力的丧失。如果企业对自己的债权多次催收但未获偿还,就必须采取措施,中断债权的诉讼时效。我国《民法通则》第140条规定:“诉讼时效通过起诉、当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断。从中断时起,诉讼时效重新计算”。根据该条款,中断时效的方式有提起诉讼、权利人提取请求和义务人承认三类。对于企业而言,通过主张权利中断时效最为简单易行。这就要求企业对那些长期无法收回的债权,要定期进行函证,至少每年一次向债务单位发函询证,让债务单位盖章确认并回复询证函,以确保债权不因超过诉讼时效而丧失追索权。在这一方面,笔者根据多年从事内部审计工作的经验,企业的财务部门和审计部门普遍不重视债权的函证工作,使许多债权实质上已经超过了诉讼时效,这是企业加强债权管理需要重点注意的一个方面。企业的内部审计部门或监督部门应至少每年一次对财务部门的债权函证情况进行专项检查,确保财务部门对所有的债权进行了函证,以及落实哪些债务单位对询证函进行了回复,哪些未进行回复。对那些已进行函证但未取得债务单位回复的债权,要及时向法院提起诉讼,主张权利。

  五、高度关注债务单位的经营情况

  企业在回收债权时,往往会遇到债务单位因经营困难、现金流量不足等原因而无法偿还的情况,这就要求债权单位的管理部门要高度关注债务单位的经营情况。如果债务单位确实连年亏损、现金流量严重不足,债权单位应考虑采取更为灵活的回收方式,比如进行债务重组、减免债务单位部分债权等,以最大限度地收回部分债权,避免全部形成坏账损失。对采取了更为灵活的回收方式后仍不能收回的债权,要注意收集债务单位生产经营、破产改制等方面的信息资料。如果债务单位进入破产程序,一定注意要取得其破产的有关法规文件,为以后报批坏账损失准备基础资料。否则,企业的坏账损失将无法税前列支而不得不进行纳税调整。

  六、采取激励措施,加强债权回收

  对那些回收难度特别大的债权,企业管理当局应制定激励措施和办法,充分调动公司员工及社会相关部门的积极性和主观能动性,加紧回收。对那些本地债务单位所欠的货款,可通过与公司内部员工签订协议、回收债权提成等方式,鼓励公司员工去回收;对那些回收难度特别大、外地债务单位所欠的货款,可通过与执法部门签订协议、回收债权提成等方式,委托其进行债权回收。

  最后需要说明的是,以上加强债权管理、回收债权的制度或办法,企业要综合运用,多管齐下,才能保证债权及时回收到位,有效避免坏账损失。

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