电子商务税收法律制度完善研究

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第1部分:电子商务税收法律制度完善研究
第2部分:电子商务概述
第3部分:对电子商务征税的必要性及可行性
第4部分:我国电子商务税收法律制度的问题分析
第5部分:对电子商务征税的域外法考察
第6部分:完善我国电子商务税收法律制度的思考
第7部分:我国电子商务税收相关法律问题研究结论与参考文献

  内容摘要
  
  作为一种新兴的交易模式,电子商务因其开放、便捷和高效等优势,在全球范围内迅猛发展,并开拓了新的税源,但由于电子商务具有许多与传统交易不同的特点,导致建立在传统交易基础上的各国税收法律制度都受到很大的冲击。目前,国际上特别是美国和欧盟对电子商务的税收立法一直处于积极的探索研究中,怎样制定一套适用于本国的电子商务税收法律制度是各国都必须要面对的问题。而问题的关键点在于,应该如何妥善解决保证电子商务健康、快速发展和维护国家税收利益之间的矛盾,这也是决定电子商务税收法律制度是否合理的重要标准之一。本文选取电子商务税收中若干重要问题进行研究,尝试在我国现行税收法律制度框架下,提出具体可行的完善方案。对完善我国电子商务税法理论和构建符合我国实际的电子商务税收法律制度具有重要的理论意义和现实意义。

  本文主要运用理论分析和比较分析的研究方法,遵循提出问题、分析问题、解决问题的研究思路。在内容安排上,首先对电子商务税收基本问题进行概述,包括电子商务的定义、特征及其分类,明晰电子商务相关因素以及电子商务税收法律制度的实践对象及领域。其次,探讨对电子商务征税的必要性与可行性。指出不管是在实践中已经进行征税的B2B、B2C电子商务模式,还是在是否征税的讨论中处于争论焦点且存在监管漏洞的C2C电子商都具有征税的必要性和理论上的可行性。再次,结合电子商务区别于传统交易方式的特点分析电子商务税收法律制度在我国现行税制中的困境,主要体现在课税对象的认定困境、税收管辖权的认定困境和税收征管模式的困境等三个方面。这些也是导致对电子商务征税缺乏一定操作性的主要原因。接下来以研究美国和欧盟对电子商务税收法律制度的相关探索为出发点,借此阐明税收制度与电子商务发展的关系,并借鉴符合我国电子商务环境和税收法律制度的有利政策。最后,从电子商务对我国现行税制造成的主要困境入手,着力解决课税对象性质认定问题、税收管辖权确定问题,并为完善税收征管措施,提出了强化税务登记制度、建立自动保存税收相关数据处理系统、完善电子发票法律制度和建立电子商务纳税信用体系等建议。

  关键词:电子商务;税收;完善建议  
  
  目录
  引言
  一、研究目的和意义
  二、国内外研究现状
  三、研究方法与内容
  第一章电子商务概述
  第一节电子商务的定义
  第二节电子商务的特征
  第三节电子商务的分类
  一、以交易对象为视角
  二、以交易主体为视角
  
  第二章 对电子商务征税的必要性及可行性
  第一节 对电子商务征税的必要性
  一、保障国家财政收入
  二、规范电子商务交易模式
  三、维护税收公平原则
  四、维护税收中性原则
  五、稳固电子商务发展
  第二节 对电子商务征税的可行性
  一、经济上的可税性
  二、法律上的可税性
  
  第三章 我国电子商务税收法律制度的问题分析
  第一节 课税对象性质的认定困境
  一、存在的问题
  二、合理认定的意义
  第二节 税收管辖权的认定困境
  一、税收管辖权的含义
  二、流转税的税收管辖权认定困境
  二、所得税的税收管辖权认定困境
  第三节 电子商务税收征管的困境
  一、税务登记的困境
  二、税务稽查管理的困境
  
  第四章 对电子商务征税的域外法考察
  第一节 美国电子商务税收法律制度
  一、美国电子商务税收政策发展进程
  二、《市场公平法案》解析
  第二节 欧盟电子商务税收法律制度
  一、 欧盟电子商务增值税新指令
  二、欧盟跨境电子商务增值税征收路径
  
  第五章 完善我国电子商务税收法律制度的思考
  第一节 借鉴国外电子商务税收政策
  一、平衡税收政策与电子商务的发展
  二、坚持“公平、中性、匹配、简化”原则
  三、适当的税收优惠政策
  第二节 课税对象的确定
  一、数字内容型交易性质的确定
  二、相似交易性质的辨析
  第三节 税收管辖权的确定
  一、流转税的税收管辖权的确定
  二、所得税中居民身份与”常设机构“的确定
  第四节完善电子商务税收征管措施
  一、强化税务登记制度
  二、建立自动保存税收相关数据处理系统
  三、完善电子发票法律制度
  四、建立电子商务纳税信用体系
  结论  
  参考文献

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